Pieniądze. Ukryta darowizna: uważaj, urząd skarbowy cię obserwuje

Choć darowizna może zostać opodatkowana w zależności od stopnia pokrewieństwa między darczyńcą a obdarowanym (np. 100 000 euro co 15 lat między rodzicem a dzieckiem), podlega ona jednak opodatkowaniu.

Jest to czynność świadczona nieodpłatnie, czyli bez wynagrodzenia. Nie dotyczy to na przykład sprzedaży, która jest czynnością uciążliwą, a więc podlega niższemu opodatkowaniu.

Motywacja podatkowa

Aby zapłacić mniej podatku od przeniesienia własności, kuszące może okazać się zakwalifikowanie darowizny jako aktu sprzedaży.

Od tego momentu mówimy o darowiznie ukrytej: akt ma pozory sprzedaży, ale obdarowany nie oferuje żadnego świadczenia wzajemnego.

Typowym przykładem jest przeniesienie własności nieruchomości z rodzica na dziecko. Sporządzany jest akt sprzedaży, ale dziecko nie płaci za nieruchomość lub płaci znacznie mniej niż wynosi jej wartość.

Mimo że pochodzenie ukrytej darowizny jest często finansowe, może być ona również wykorzystana w celu faworyzowania jednego spadkobiercy kosztem pozostałych.

Mogą ją zatem kwestionować nie tylko organy podatkowe, ale także pozostali spadkobiercy.

Ryzyko i konsekwencje

Przekwalifikowanie czynności uciążliwej jako ukrytej darowizny przez organy podatkowe zależy od tego, czy będą one w stanie udowodnić zamiar dokonania sprzedaży bez wynagrodzenia.

W takim przypadku zostanie naliczony podatek od darowizny wraz z odsetkami za zwłokę i ewentualną karą (do 80% w przypadku udowodnionego oszustwa).

Darowizna nie jest jednak automatycznie unieważniana, o ile dokument ją potwierdzający jest uznany za ważny. Innymi słowy, darowizna ukryta może zostać uznana za zwykłą darowiznę.

Istnieje jednak ryzyko, że w przypadku, gdy zamaskowana darowizna naruszyła równość spadkobierców w chwili dziedziczenia lub, co gorsza, zagroziła dziedzicznym prawom spadkobierców.

Jeżeli spór ma miejsce przed sądem cywilnym, sędzia może zmusić beneficjenta do zwrotu całości lub części darowizny do spadku, bądź też po prostu odwołać tę darowiznę.