Упрощенная реализация полученного имущества. Подпись президента.

В пятницу президент Анджей Дуда подписал закон от 25 июля 2025 года о внесении изменений в Закон о налоге на наследство и дарение. Он содержит изменения, благоприятные для налогоплательщиков. Эти изменения можно разделить на две группы.

Продажа квартиры, доставшейся по наследству, без лишней бюрократии

Первый случай касается продажи имущества, полученного по наследству, в дар или иным безвозмездным образом, подлежащего налогу на наследство и дарение . Например, продажа квартиры, полученной по наследству . Поскольку квартира или дом считаются недвижимостью, для их продажи требуется нотариальное удостоверение.

В настоящее время наследник или получатель, независимо от того, освобождены ли они от уплаты налога или истек срок исковой давности, должен предоставить нотариусу свидетельство об урегулировании вопросов, связанных с налогом на наследство и дарение. Это свидетельство подтверждает, что приобретение освобождено от уплаты налога, что причитающийся налог уплачен или что налоговое обязательство истекло в связи с истечением срока исковой давности. Таким образом, свидетельство защищает налоговые органы от распоряжения активами налогоплательщиками, уклоняющимися от уплаты налога.

Новые правила отменяют это требование в случае приобретения вещей или имущественных прав, подлежащих нотариальному удостоверению, если такое приобретение осуществлялось на основании договора, заключенного в форме нотариального акта, или было освобождено от налога на наследство и дарение (освобождение для ближайших родственников из так называемой нулевой группы).

Закон вступит в силу через 14 дней после его публикации в «Вестнике законов», однако новые правила будут применяться к переданным или обремененным объектам или имущественным правам, приобретенным после 31 декабря 2006 года.

Налоговые формальности при повторяющихся пожертвованиях

Вторая цель закона — упростить налоговые расчеты при приобретении имущественных прав, требующих регулярных платежей приобретателю. Это, прежде всего, касается безвозмездных аннуитетов, которые по сути являются повторяющимися дарениями. Согласно постановлению Высшего административного суда, налоговая инспекция не может облагать эти выгоды налогом авансом и требовать единовременного уплаты налога, рассчитанного с каждого периодического платежа за весь срок действия договора. Однако буквальное применение постановления Высшего административного суда означало бы увеличение бюрократии и необходимость уведомлять налоговый орган (муниципалитет) о каждом платеже аннуитета, например, ежемесячно.

Новые правила позволят провести комплексную оценку стоимости частной ренты, что позволит как дарителю, так и получателю один раз подать налоговую декларацию, а также один раз уплатить налог.

При определении стоимости имущественного права, состоящего в обязанности предоставлять приобретателю этого права повторные исполнения, предполагается следующее:

а) общая стоимость периодических выплат за период, на который они установлены, а если они установлены на неопределенный срок, - за период 10 лет в случае, если стоимость периодических выплат определяется на дату их установления, за весь период действия обязательства по предоставлению этих выплат;

б) общая вероятная стоимость периодических льгот за период, на который они установлены, а если они установлены на неопределенный срок, - за период 10 лет, если стоимость периодических льгот не установлена на дату их установления на весь период действия обязанности по предоставлению этих льгот и руководитель налогового органа с согласия налогоплательщика проверяет их стоимость;

в) в иных случаях, не указанных выше, – стоимость отдельных выгод.

Закон также содержит переходное положение, согласно которому к имущественным правам, заключающимся в обязанности предоставлять периодические услуги, узуфрукту и сервитутам, установленным до вступления в силу настоящего Закона, применяются действующие положения.