Этой отрасли есть что праздновать. У компаний есть шанс вернуть переплаченный налог

• - Все действия, направленные на снижение расходов на железнодорожные перевозки, заслуживают похвалы, и решение Суда Европейского союза является шагом в правильном направлении, - говорит Пшемыслав Головач, директор по развитию бизнеса CSL Group.
• Решение стало основой для обращения фонда ProKolej к министру финансов. В обосновании подчеркивалось, что никто даже не подумает облагать налогом общественные дороги.
• Независимо от решения Министерства финансов, решение Европейского суда вскоре может оказать положительное влияние на предпринимателей, повлияв на приостановленные разбирательства в польских административных судах.

В 2017-2021 годах существовало широкое освобождение от налога на имущество, охватывающее железнодорожную инфраструктуру, включая подъездные пути и терминалы. В последующие годы оно систематически ограничивалось из-за опасений, что это может считаться незаконной государственной помощью . Суд ЕС развеял эти сомнения.

Даже если это небольшая часть затрат, конкуренция будет более здоровой.

В решении C-453/23, вынесенном Большой палатой Суда Европейского Союза 29 апреля 2025 года, было установлено, что освобождение от налога на недвижимость для железнодорожной инфраструктуры, действующее в Польше в 2017–2021 годах, не является государственной помощью в значении статьи 107(1) Договора о функционировании Европейского Союза.

- Мы приняли решение CJEU с большим облегчением и удовлетворением. Налоговое освобождение не является государственной помощью. Это реверанс всем владельцам и управляющим частных железнодорожных подъездных путей, - говорит Барбара Ленартович-Янош, экономический директор Силезского логистического центра в Гливице, который занимается, среди прочего, железнодорожными перевозками.

Как он добавляет, хотя решение CJEU касается налога, который составляет небольшую часть расходов на экономическую деятельность, связанную с предоставлением услуг по перевалке и терминалам, конкуренция между железнодорожным и автомобильным транспортом может быть более здоровой. В случае Силезского логистического центра сэкономленные средства будут направлены на техническое обслуживание и дальнейшие инвестиции в железнодорожную инфраструктуру.

- С точки зрения проэкологической стратегии ЕС, все действия, которые снижают издержки на железнодорожные перевозки, достойны признания. Без сомнения, налог является компонентом, генерирующим издержки , а льготы при его применении снижают издержки . Это очень важно, поскольку решение клиента о выборе транспортного средства, грузовика или поезда, зависит в первую очередь от цены услуги. В настоящее время разница составляет 20-30 процентов. Жаль, что нам пришлось ждать решения Суда Европейского союза, чтобы оценить железнодорожные перевозки, - комментирует Пшемыслав Головач, директор по развитию бизнеса группы CSL, которая занимается экспедированием грузов.

По его мнению, если в будущем расходы на железнодорожные и автомобильные перевозки станут сопоставимыми, найдутся грузоперевозчики, которые выберут железнодорожный транспорт, хотя он и не такой гибкий, как автомобильный.

- Решение Суда Европейского союза, вероятно, не приведет к резкому изменению ситуации с грузовыми перевозками (сегодня в Польше по объемам перевозок автомобильным транспортом перевозится в 10 раз больше, чем железнодорожным, и этот показатель растет - ред.), но направление хорошее, - подчеркивает Пшемыслав Головач.

Призыв к срочному восстановлению первоначального широкого спектра налоговых льгот

Это решение стало основанием для обращения Фонда ProKolej к министру финансов.

« Мы призываем к срочному восстановлению первоначального, широкого объема освобождения от налога на имущество для железнодорожной инфраструктуры , включая, в частности, подъездные пути и терминалы. Это бремя противоречит транспортной и экологической политике ЕС, а также заявленной стратегии польского правительства», - говорится в письме Фонда ProKolej.

В своем обосновании Фонд подчеркивает, что никому и в голову не придет облагать налогом дороги общего пользования, а перевозчики в большинстве случаев не несут расходов по их использованию. На железных дорогах все наоборот, перевозчики платят за каждый пройденный километр и остановку в пути . И это одна из причин, ограничивающих конкурентоспособность услуг, особенно в сфере грузовых перевозок.

- Чтобы переломить неблагоприятную тенденцию и увеличить долю железной дороги в грузоперевозках, необходимо обеспечить максимально густую сеть терминалов и подъездных путей. Поскольку их существование необходимо для возможности использования этого вида транспорта вообще, - подчеркивает Якуб Маевски , президент Фонда ProKolej.

В опубликованном в апреле отчете «Товары на рельсах» говорится, что нормативное и финансовое бремя, возложенное на управляющих пунктами инфраструктуры, привело к систематическому сокращению числа таких объектов.

По данным Управления железнодорожного транспорта , в 2021 году в Польше насчитывалось 849 железнодорожных подъездных путей по сравнению с примерно 2000 на рубеже веков.

На 1000 км железнодорожных линий приходилось 43 подъездных пути. Сильная концентрация наблюдается только в части страны. Они расположены в основном в Силезском воеводстве (152) и Нижнесилезском воеводстве (113), а также в Великопольском воеводстве (84) и Мазовии (63), где сосредоточена почти половина всех подъездных путей (412). Кроме того, большая их часть обслуживает только оптовых грузоотправителей, включая угольные шахты, и, таким образом, неперспективных, по причинам климатической политики, клиентов железной дороги.

Число интермодальных терминалов также не впечатляет — 40 , — хотя авторы отчета, как и другие представители отрасли, считают, что перевозка контейнеров по железной дороге имеет большие перспективы.

Фонд ProKolej убежден, что апрельское решение Суда Европейского Союза следует использовать для прекращения сокращения количества подъездных путей и содействия развитию сети интермодальных терминалов.

Хорошие новости относительно судебных разбирательств

Решение Суда Европейского союза, которое не зависит от решения Министерства финансов, вскоре может оказать положительное влияние на предпринимателей, повлияв на приостановленные в польских административных судах разбирательства по поводу отрицания налоговыми органами правомерности освобождения от уплаты налога в связи с государственной помощью.

По мнению Deloitte, поскольку основная причина приостановления перестала существовать, они должны быть возобновлены ex officio, т. е. без вмешательства и участия налогоплательщика.

- Эти дела также должны, по всей вероятности, быть доведены до удовлетворительного для предпринимателей завершения (т.е. в случае разбирательств по поводу переплаты - путем подтверждения переплаты , а в случае разбирательств, в которых ставилось под сомнение право на применение освобождения - путем их прекращения).

«В частности, ключевое значение будет иметь решение Высшего административного суда, вынесенное по делу, в котором были заданы предварительные вопросы. Его можно ожидать в ближайшие месяцы», — читаем на сайте Deloitte.

Еще одной хорошей новостью является то, что в течение непродлеваемого срока в три месяца с даты публикации решения в Официальном журнале ЕС налогоплательщик, проигравший в прошлом судебный спор с налоговым органом и получивший окончательное, но отрицательное решение, может ходатайствовать о возобновлении разбирательства на основании положений о разбирательствах в административных судах. Однако, если предприниматель не обжаловал решение, вынесенное налоговым органом, указанный срок для ходатайства о возобновлении налогового разбирательства составляет один месяц с даты публикации.

- Налогоплательщики, имевшие налогооблагаемую железнодорожную инфраструктуру в 2020–2021 годах и еще не обратившиеся в налоговый орган за декларацией о переплате , могут на основании решения Суда Европейского союза подать исправления в свои декларации за (еще) неистекшие годы и вернуть переплаченный налог , — сообщает Deloitte .

Юристы компании также отмечают, что решение Суда Европейского союза может иметь значение и для владельцев железнодорожных терминалов .

В мае 2024 года министр финансов выпустил налоговые разъяснения, в которых заявил, что освобождение от налога на недвижимость для грузовых терминалов, вступившее в силу 1 января 2024 года, не может быть применено из-за незавершенной процедуры уведомления и риска того, что оно будет считаться выборочной государственной помощью.

В принципе, и налогоплательщики, и налоговые органы подчинились этому довольно спорному способу исключения юридически обязательного права. Однако в связи с решением CJEU, согласно которому освобождение частных железнодорожных подъездных путей не является выборочной государственной помощью, логично было бы считать, что разъяснения министра утратили свою актуальность. Это открывает путь к использованию налоговых преференций для железнодорожных терминалов в расчетах на 2024 год.