Três alavancas práticas: Planejamento de sucessão – como a riqueza muda gerações de forma inteligente em termos fiscais

O planejamento sucessório é uma questão fundamental para indivíduos ricos, famílias empreendedoras e family offices. Além das questões emocionais e familiares, as considerações tributárias desempenham um papel crucial. Aqueles que planejam tarde demais ou recorrem a soluções padrão correm o risco não apenas de pagar impostos significativos, mas também de fragmentação patrimonial, falta de controle e disputas prolongadas entre herdeiros.

Um planejamento sucessório bem-sucedido combina otimização tributária com planejamento familiar de longo prazo. Isso começa antes mesmo da redação do testamento, com uma única pergunta: O que a família deseja alcançar ao longo das gerações – financeira, emocional e empresarialmente?

Alto ônus na transferência de ativos não estruturados

As regras do imposto sobre herança e doação aplicam-se independentemente de os ativos serem ativos empresariais, portfólios imobiliários extensos ou ativos líquidos. O fator relevante é sempre o valor justo de mercado (Seção 9 da Lei de Avaliação), ou seja, o valor de mercado atual dos ativos. No caso de imóveis, isso significa uma avaliação com base em valores de mercado, que muitas vezes são significativamente superiores aos valores padronizados anteriores. Ações de empresas ou ativos empresariais são avaliados usando métodos de abordagem de renda padronizada, o que também pode levar a ônus tributários significativos.

Embora existam deduções fiscais disponíveis, como € 500.000 para casais e € 400.000 por filho (Seção 16 da Lei do Imposto sobre Heranças e Doações, ErbStG), elas dificilmente são suficientes para patrimônios maiores. Além disso, existem alíquotas progressivas: na faixa I, elas variam entre 7% e 30%, e nas faixas II e III, podem chegar a até 50%. Transferências para parentes mais distantes ou parceiros não casados ​​são particularmente cruciais, pois estão sujeitos não apenas a deduções fiscais menores, mas também a alíquotas mais altas.

Embora instrumentos de planejamento tributário como o privilégio de moradia familiar (Seção 13 (1) nºs 4b e 4c da Lei do Imposto sobre Sucessões) ou o tratamento preferencial de ativos empresariais (Seções 13a e 13b da Lei do Imposto sobre Sucessões) ofereçam um alívio tributário significativo, eles exigem uma estruturação precisa. A falta de planejamento antecipado pode resultar em uma carga tributária significativa, que, na pior das hipóteses, pode levar à liquidação de ativos.

Aqueles que planejam com antecedência têm significativamente mais flexibilidade para transferir ativos de forma fiscalmente eficiente e juridicamente segura. Na prática, três abordagens se mostraram particularmente eficazes:

Primeiro: Herança antecipada com reserva de usufruto

Tradicionalmente, os pais transferem bens imóveis ou títulos corporativos aos seus herdeiros em vida, combinados com um direito de usufruto. O cedente retém o uso econômico, especialmente a renda, enquanto a propriedade já é transmitida à geração seguinte. Para fins fiscais, o valor do capital do usufruto reduz significativamente o valor tributável da doação, permitindo uma maior utilização das deduções fiscais. Outra vantagem: após dez anos, eles podem usar as deduções fiscais novamente.

Segundo: As empresas familiares como instrumento estruturante

As famílias reúnem seus ativos na forma de imóveis, investimentos ou participações societárias em uma única empresa — como uma GmbH & Co. KG (sociedade de responsabilidade limitada) ou uma GbR (sociedade familiar). Os estatutos regulam de forma flexível os direitos de voto, saques e participações societárias, evitando assim a fragmentação patrimonial. Ao mesmo tempo, a transferência gradual de ações da empresa permite o uso otimizado das deduções fiscais. Essa forma é particularmente atraente para famílias empreendedoras, pois combina eficiência tributária com controle a longo prazo.

Terceiro: Transferência de ativos empresariais otimizada em termos fiscais

A Lei do Imposto sobre Herança isenta amplamente os ativos empresariais e certas ações de empresas. Aqueles que atendem aos requisitos podem transferir 85% (isenção padrão) ou até 100% (isenção opcional) isentos de impostos. Esses requisitos incluem, entre outros, que a empresa seja mantida por cinco a sete anos, que a regra da folha de pagamento seja observada e que os ativos administrativos sejam limitados. A regra da folha de pagamento, em particular, representa um risco significativo para empresas com força de trabalho menor, pois mesmo reduções moderadas de pessoal podem levar à perda (parcial) da isenção.

Empreendedores devem se preparar com cuidado. Mesmo pequenos erros formais podem custar-lhes isenção fiscal. Estruturas complexas, como cisões de empresas ou holdings, exigem uma revisão fiscal completa.

A responsabilidade fiscal não termina na fronteira

O patrimônio de famílias ricas é frequentemente diversificado internacionalmente – seja por meio de imóveis na Espanha, investimentos em Luxemburgo ou residência na Suíça. No entanto, uma herança ou doação está sujeita a tributação ilimitada na Alemanha se o doador/testador ou o donatário/herdeiro for residente, na acepção da Lei Alemã do Imposto sobre Heranças, no momento da doação ou falecimento (Seção 2, Parágrafo 1, Nº 1, da Lei do Imposto sobre Heranças). Nesse caso, o imposto sobre herança alemão incide sobre os ativos em todo o mundo.

Por exemplo, se um empresário residente na Alemanha transferir ações de sua sociedade de responsabilidade limitada (GmbH) para seu filho residente em Zurique, o imposto sobre doações alemão ainda será cobrado sobre o valor total. A tributação suíça também pode ser cobrada ao mesmo tempo. Isso resulta em dupla tributação, a menos que haja um acordo correspondente.

Além disso, a tributação de saída (Seção 6 da Lei de Imposto sobre Investimentos Estrangeiros) deve ser observada. Se um acionista com uma participação significativa (superior a um por cento) transferir sua residência para o exterior, qualquer ganho de capital hipotético será imediatamente tributado. Isso se aplica mesmo que não haja venda. Isso pode causar problemas significativos de liquidez, especialmente em cenários de sucessão com implicações internacionais.

Qualquer pessoa que deseje estruturar sua sucessão internacionalmente deve verificar com antecedência se as fundações familiares, fundos fiduciários ou modelos de fundação estrangeiros são viáveis ​​e reconhecidos para fins fiscais.

Emoções, expectativas, preservação – os fatores suaves

Os aspectos tributários por si só não bastam. A sucessão sempre significa perda de poder decisório, mudança de papéis e lidar com os laços emocionais com o trabalho de uma vida inteira. Especialmente em famílias empreendedoras, é crucial envolver a próxima geração desde o início. Isso pode ser alcançado por meio de trabalho na empresa, tornando-se sócio ou por meio de transferências de ativos direcionadas com termos e condições claros.

Mesmo o melhor planejamento tributário não funcionará se não estiver inserido em uma estratégia familiar compartilhada. Discussões regulares e comunicação aberta previnem conflitos e fortalecem a confiança entre gerações. A falta de comunicação é um dos motivos mais comuns para o fracasso de planos de sucessão bem elaborados.

Escritórios de família, consultores tributários e assessores jurídicos devem, portanto, não apenas monitorar os números e as estruturas, mas também facilitar ativamente o diálogo intrafamiliar. Além disso, a execução de testamentos, cláusulas sucessórias ou o envolvimento de mediadores externos podem ajudar a esclarecer as expectativas e garantir a paz familiar a longo prazo.

Projetar em vez de herdar

A legislação tributária alemã oferece uma ampla gama de opções eficazes e legais para transferir patrimônio para a próxima geração de forma estruturada e otimizada em termos fiscais. No entanto, essas oportunidades só se tornam efetivas se forem reconhecidas precocemente e implementadas profissionalmente.

Três impulsos para tomadores de decisão:

• Aproveite ao máximo as permissões – e reutilizá-los a cada dez anos.
• Combine instrumentos estruturantes – como usufruto, empresas familiares e regras de isenção.
• Planeje holisticamente – sempre considere a sucessão de uma perspectiva tributária, familiar e jurídica.

O planejamento sucessório não é um projeto para os estágios finais da vida, mas sim um processo contínuo que deve começar cedo. Agir cedo não só preserva a flexibilidade tributária, como também cria clareza e segurança para a família.

Especialmente quando se trata de estruturas complexas de ativos, interdependência internacional ou da necessidade de estabilidade intergeracional, aplica-se o seguinte: aqueles que moldam as coisas preservam valores. Aqueles que hesitam arriscam-se a encargos e conflitos desnecessários.

Sobre os autores:

Benjamin Cortez é consultor tributário e sócio, e Ilka Sussek é gerente do escritório de advocacia Schlecht and Partner, com escritórios em Stuttgart, Munique e Nuremberg. O escritório se concentra em sucessão corporativa, sucessão patrimonial privada, direito tributário internacional e consultoria em transações comerciais.