Trzy praktyczne przykłady: Co doradcy muszą wziąć pod uwagę z perspektywy podatkowej, współpracując z zamożnymi influencerami

Kwestia opodatkowania influencerów i twórców treści staje się coraz bardziej skomplikowana wraz ze wzrostem liczby nowych źródeł dochodu. Początkowo influencerzy generowali przychody głównie za pośrednictwem sponsorowanych postów na platformach takich jak Instagram czy YouTube, dziś jednak ich działalność obejmuje zarówno transmisje na żywo i subskrypcje, jak i marketing afiliacyjny oraz własne linie produktów i współpracę z międzynarodowymi markami. Ponadto przychody są inwestowane w nieruchomości, akcje, kryptowaluty i inne. Temat przeprowadzki za granicę jest również odwiecznym problemem.

Jednocześnie rośnie złożoność ram podatkowych – nie tylko po stronie organów podatkowych, ale także dla samych influencerów i twórców treści, którzy muszą radzić sobie z różnymi obowiązkami. W tym artykule wyjaśniono najważniejsze aspekty podatkowe na podstawie trzech praktycznych scenariuszy.

Poniżej znajduje się wprowadzające wyjaśnienie kluczowych terminów i obowiązków podatkowych dla influencerów:

Podatek dochodowy: Obowiązek zapłaty podatku dochodowego powstaje zazwyczaj wtedy, gdy dochód przekracza podstawową kwotę wolną od podatku (2025 r.: 12 096 euro). Stawka podatku jest progresywna i może wynieść nawet 42 procent. Od rocznego dochodu wynoszącego 277 826 euro (w przypadku osób samotnych) obowiązuje tzw. podatek majątkowy w wysokości 45 procent. Dodatkowo obowiązuje podatek solidarnościowy w wysokości 5,5 procent (w zależności od dochodu) oraz podatek kościelny w wysokości 8-9 procent dla członków kościoła. Obciążenie podatkiem dochodowym uwzględniające podatek solidarnościowy (bez podatku kościelnego) mogłoby zatem wynieść aż 47,5 procent.

Podatek od działalności gospodarczej: Jest on płatny, jeśli działalność jest klasyfikowana jako komercyjna, a dochód z działalności gospodarczej przekracza 24 500 euro rocznie. Stawki podatkowe różnią się w zależności od gminy. Należy pamiętać, że zapłacony podatek od działalności gospodarczej można zazwyczaj odliczyć od podatku dochodowego, ale w większości przypadków nie jest on w całości odliczany.

Działalność freelancerska a działalność komercyjna: Dochód komercyjny to dochód, który (w szczególności) ma stały zamiar osiągnięcia zysku, na przykład usługi reklamowe lub marketing produktu. Przykładami dochodów z pracy na własny rachunek są treści kreatywne, artystyczne i dziennikarskie. W przypadku dochodów z działalności na własny rachunek nie ma obowiązku płacenia podatku od działalności gospodarczej. Wiele osób nie wie: Sprzedaż bezpłatnych produktów może również prowadzić do dochodu komercyjnego

Przychody operacyjne: Wszystkie przychody z działalności, na przykład posty reklamowe, linki afiliacyjne, darowizny rzeczowe.

Koszty operacyjne: Koszty poniesione w celu uzyskania przychodu, takie jak sprzęt, koszty podróży i licencje na oprogramowanie.

Świadczenia niepieniężne: Bezpłatne produkty, podróże, pobyty w hotelach lub inne usługi są uznawane za dochód podlegający opodatkowaniu i muszą zostać zgłoszone do urzędu skarbowego. Wysokość dochodu zależy od ceny sprzedaży lub oferty. Wyjątki mogą dotyczyć artykułów promocyjnych o niewielkiej wartości, poniżej 10 euro, lub jeśli produkty zostaną zwrócone niezwłocznie.

W takich przypadkach zobowiązanie do zapłaty podatku dochodowego może zostać umorzone, w zależności od indywidualnego przypadku. To samo dotyczy firm, które już opodatkowują produkty stawką ryczałtową, a ich łączna wartość nie przekracza 10 000 euro. Kluczem jest tutaj odpowiednia dokumentacja.

Podatek od sprzedaży: Tak zwane małe przedsiębiorstwa nie muszą płacić podatku od sprzedaży do urzędu skarbowego. Zaletą jest to, że influencer nie musi pobierać i płacić podatku od sprzedaży. Regulacja dotycząca małych przedsiębiorstw stanowi znaczne uproszczenie ze względu na skomplikowaną procedurę. Wada: Jednocześnie influencerzy, którzy są uważani za małych przedsiębiorców, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Od 1 stycznia 2025 r. rozporządzenie w sprawie małych przedsiębiorstw będzie mogło być stosowane, jeżeli obroty w roku poprzednim nie przekroczyły 25 000 euro i przewiduje się, że w roku bieżącym przekroczą 100 000 euro. Stawka podatku wynosi 19 procent w przypadku usług tradycyjnych (np. reklamy), ale może zostać obniżona do 7 procent w przypadku niektórych rodzajów działalności twórczej.

Rejestracja w urzędzie skarbowym: Influencerzy muszą zarejestrować się w urzędzie skarbowym. Rejestracji dokonuje się za pośrednictwem kwestionariusza rejestracji podatkowej.

Podatek u źródła: Jeżeli influencer podlega w Niemczech jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, wówczas od wynagrodzenia transferowanego z Niemiec należy pobrać podatek u źródła w wysokości 15 procent. Zapłata jest obowiązkiem osoby zobowiązanej do zapłaty.

Scenariusz 1: Influencer mieszkający w Niemczech

Profil:

Lisa (singielka), influencerka zajmująca się modą i modą z Monachium, ściśle współpracuje z markami kosmetycznymi, promuje produkty i sprzedaje własną linię kosmetyków.

Źródła dochodu:

• Posty sponsorowane na Instagramie

• Marketing afiliacyjny

• Własne kosmetyki

Przychody wynoszą około 80 000 euro. Jej dochód podlegający opodatkowaniu wynosi około 60 000 euro.

Podatek dochodowy:

Dochód Lisy stanowi dochód z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Należy pamiętać, że nawet niewielkie dochody (co często ma miejsce np. w przypadku marketingu afiliacyjnego) podlegają opodatkowaniu i muszą zostać wykazane w zeznaniu podatkowym.

Podatek handlowy:

Ponieważ ich dochód przekracza 24 500 euro, należy uiścić dodatkowy podatek od działalności gospodarczej – którego wysokość zależy od stawki podatkowej obowiązującej w danej gminie.

Cechy szczególne:

• Produkty bezpłatne (prezenty rzeczowe) są uznawane za dochód z działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu według ich wartości rynkowej.

• Koszty operacyjne, takie jak koszty wynajmu studia, technologii i podróży, zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu.

KADŹ:

Jako przedsiębiorca musi co do zasady pobierać podatek VAT. Sprzedaż w roku bieżącym wyniosła mniej niż 100 000 euro. Jeżeli obrót w poprzednim roku obrotowym plus VAT nie przekroczył 25 000 euro, przedsiębiorstwo może skorzystać z regulacji dla małych przedsiębiorstw i nie musi naliczać podatku VAT, ale nie musi również ubiegać się o podatek naliczony.

Scenariusz 2: (Były) influencer inwestuje w nieruchomości

Profil:

Julia, dawniej odnosząca sukcesy influencerka modowa, po latach intensywnej pracy w mediach społecznościowych zajęła się inwestowaniem w nieruchomości.

Źródła dochodu:

• Dochód z wynajmu nieruchomości mieszkalnych w Niemczech i Dubaju

• Zyski ze sprzedaży odnowionych nieruchomości (napraw i odsprzedaj)

Podatek dochodowy:

Dochody z wynajmu podlegają w Niemczech podatkowi dochodowemu według stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Obowiązuje tzw. zasada światowego dochodu – oznacza to, że dochody z Dubaju podlegają opodatkowaniu również w Niemczech. Ze Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi (ZEA) nie zawarto żadnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, która szczegółowo określałaby prawa podatkowe pomiędzy poszczególnymi krajami.

Zyski ze sprzedaży wynajmowanych nieruchomości mogą być wolne od podatku, jeżeli są utrzymywane przez co najmniej 10 lat. Jednakże zwolnienie to nie ma zastosowania, jeśli ma miejsce tzw. transakcja dotycząca nieruchomości komercyjnych. Szczegółowe badanie jest skomplikowane – ale mówiąc najprościej, sprzedaż jest uważana za dochód komercyjny, który zawsze podlega opodatkowaniu, jeśli w ciągu pięciu lat nabyto i sprzedano więcej niż trzy nieruchomości.

Podatek handlowy:

W przypadku obrotu nieruchomościami komercyjnymi obowiązuje również podatek od obrotu.

KADŹ:

Chociaż wynajem nieruchomości mieszkalnych jest generalnie zwolniony z podatku VAT, w przypadku projektów związanych z nieruchomościami komercyjnymi mogą powstać obowiązki związane z podatkiem VAT.

Wskazówka:

Jeżeli zamierza się dokonywać wielokrotnego obrotu nieruchomościami, należy rozważyć, czy nie należałoby założyć tzw. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zajmującej się obrotem nieruchomościami, za pośrednictwem której obrót ten będzie się odbywał. Zaleta: Zamiast stawki podatkowej dla osób fizycznych wynoszącej do 45 procent (plus dodatek solidarnościowy i podatek kościelny), zyski spółek GmbH są opodatkowane jedynie 15-procentowym podatkiem od osób prawnych, pod pewnymi warunkami.

Scenariusz 3: Influencer przeprowadza się do Zjednoczonych Emiratów Arabskich

Profil:

Tom, influencer fitness, przeprowadza się z Niemiec do Zjednoczonych Emiratów Arabskich.

Źródła dochodu:

• Programy szkoleniowe online

• Przychody z reklam na YouTube

• Umowy sponsorskie z firmami niemieckimi

Zakończenie nieograniczonego obowiązku podatkowego w Niemczech:

Centralnym punktem jest faktyczna rezygnacja z pobytu w Niemczech. Dopóki ma stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce pobytu (6 miesięcy pobytu w Niemczech) w Niemczech, Tom nadal podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od swoich dochodów uzyskiwanych na całym świecie. Uwaga: Nawet niewielkie mieszkanie jednopokojowe, dom wakacyjny, a nawet pokój w domu rodziców – do którego dana osoba ma ostateczne prawa użytkowania – mogą wystarczyć, aby nadal podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.

Konsekwencje przeprowadzki:

Jeżeli zarówno miejsce zamieszkania, jak i stałe miejsce pobytu w Niemczech zostały porzucone, opodatkowanie w Niemczech ulega istotnym zmianom, np.:

Podatek wyjściowy/podatek od rozdzielenia:

Jeśli dana osoba przeprowadza się za granicę, ukryte rezerwy jej firmy, w szczególności te pochodzące z aktywów niematerialnych, takich jak marka własna, mogą zostać opodatkowane. Innymi słowy: w momencie wyjścia sprzedaż przedsiębiorstwa jest fikcyjna i podlega opodatkowaniu w Niemczech stawką do ok. 28,5 procent. Wycenę przeprowadza się albo w drodze wyceny uwzględniającej przyszły potencjał zysku, albo za pomocą procedur podatkowych. Ze względu na potencjalnie daleko idące konsekwencje podatkowe, zdecydowanie zaleca się konsultację z doradcą podatkowym.

Podatek u źródła:

Dochody, które Tom otrzymuje np. od niemieckich firm, będą w Niemczech podlegały podatkowi u źródła wynoszącemu 15 procent.

Podatek dochodowy:

Nawet po przeprowadzce niektóre dochody krajowe – na przykład dochody z eksploatacji reklam lub dochody z nieruchomości w Niemczech – mogą nadal podlegać opodatkowaniu.

KADŹ:

Udostępnianie szkoleń online konsumentom końcowym w Niemczech za opłatą skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku VAT w Niemczech. Podobnie usługi świadczone na rzecz niemieckich firm będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT w Niemczech. Rejestracja VAT wydaje się zatem konieczna.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania:

Należy również zbadać, w jaki sposób tzw. umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dzielą prawo do opodatkowania między Niemcami a krajem przyjazdu. Ostatecznie opodatkowanie po przeprowadzce zależy w dużej mierze od indywidualnego przypadku – od osiąganych dochodów, sytuacji osobistej, kraju przeprowadzki i indywidualnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W omawianym przypadku przeprowadzki do Zjednoczonych Emiratów Arabskich pytanie to jest nieistotne ze względu na brak istniejącej umowy o wolnym handlu między Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi a Niemcami.

Wniosek

Opodatkowanie influencerów i twórców treści to niezwykle złożona kwestia, która w dużej mierze zależy od indywidualnych czynników. Niezależnie od tego, czy chodzi o tradycyjną działalność w mediach społecznościowych, działalność międzynarodową, inwestycje w nieruchomości czy równoległe prowadzenie działalności freelancerskiej i komercyjnej – należy uwzględnić podatek dochodowy, podatek od działalności gospodarczej, podatek od sprzedaży, a także, w stosownych przypadkach, podatek wyjściowy. Podkreśla to, jak ważna jest indywidualna i uzasadniona porada podatkowa w tej coraz bardziej istotnej dziedzinie.

O autorach:

Stefan Bethlehem specjalizuje się w doradztwie podatkowym dla firm rodzinnych, ich udziałowców i biur rodzinnych. Dzięki wieloletniemu doświadczeniu w doradztwie i przemyśle, współpracuje z klientami w celu znalezienia najlepszych rozwiązań dla szerokiego spektrum problemów. Szczególnie interesują mnie zagadnienia związane z przewidywanym dziedziczeniem, planowaniem podatkowym dla zamożnych osób fizycznych, doradztwem podatkowym w zakresie inwestycji kapitału podwyższonego ryzyka oraz transakcji na rynku nieruchomości.

Malte Shurety studiował ekonomię, a następnie uzyskał tytuł magistra w zakresie podatków międzynarodowych. Jest doradcą podatkowym i specjalistą w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego. Od dziesięciu lat pracuje w firmie KPMG, gdzie jako menedżer doradza przedsiębiorcom i osobom prywatnym w kwestiach podatkowych o charakterze transgranicznym. Jego główne obszary specjalizacji obejmują zagadnienia prawa umów, opodatkowania zysków kapitałowych, międzynarodowego podatku od spadków i darowizn, a także fundacji zagranicznych i powiernictw.