Hulp voor thermische modernisering van de woning. Minister van Financiën met nieuwe uitleg.

De vrijstelling voor thermische modernisering van een woning is al voor het zevende jaar van kracht, is in interpretaties en uitspraken gegroeid en is al vele malen gepubliceerd. Is alles nu duidelijk? Blijkbaar niet, want de minister van Financiën heeft zojuist een nieuwe (derde), ditmaal 22 pagina's lang (de vorige waren korter), toelichting gegeven.

Laten we niet vergeten dat de thermische moderniseringskorting bestaat uit het aftrekken van de kosten voor ecologische woningverwarming van het inkomen (dit is het geval voor wie volgens het tarief betaalt en een forfaitaire belasting betaalt, terwijl forfaitaire belastingbetalers de kosten van het inkomen aftrekken). Hierdoor verlagen we de belastinggrondslag en houden we uiteindelijk een lagere belasting over. Het maximale aftrekbedrag is 53.000 PLN.

Belastingverlichting voor thermische modernisering van uw woning: wat mag u van uw inkomen aftrekken?

Een gedetailleerde lijst van investeringen die in aanmerking komen voor aftrek is opgenomen in de regeling van de Minister van Investeringen en Ontwikkeling, waarin de soorten bouwmaterialen, -apparatuur en -diensten worden gespecificeerd die verband houden met de uitvoering van een thermisch moderniseringsproject. Sinds 1 januari 2025 zijn hierin wijzigingen aangebracht. In de meest recente toelichtingen is hiermee rekening gehouden.

Wat is er veranderd in de catalogus? De aftrek voor een gas- of olieketel (inclusief de regel-, veiligheids- en regelapparatuur en de luchttoevoer- en afvoersystemen) is afgeschaft. Vanaf 2025 trekken we de kosten van aanschaf en installatie niet meer af. Ook gas- en olietanks zijn van de lijst verwijderd.

De lijst bevat een aftrek voor de aanschaf en installatie van een warmtepomp (en de benodigde infrastructuur voor de werking ervan), maar er is een voorwaarde aan toegevoegd: deze moet deel uitmaken van een installatie die wordt gebruikt voor het verwarmen van ruimtes of het bereiden van warm tapwater. Hetzelfde geldt voor een aansluiting op een verwarmings- of gasnetwerk. De lijst staat nog steeds in de catalogus, maar er is een voorwaarde aan toegevoegd: de aftrek is alleen beschikbaar als het netwerk biogas of biomethaan als energiebron gebruikt.

De lijst is uitgebreid met energie- of warmteopslagfaciliteiten, inclusief de benodigde infrastructuur voor de exploitatie ervan, en energiebeheersystemen. Ook de bijbehorende assemblagediensten verdienen de voorkeur. Ook een warmtestation met temperatuurprogrammering en, vanaf 1 januari 2025, een automatisch weersysteem.

De lijst met investeringen die voor de belastingaftrek in aanmerking komen, omvat ook materialen voor de isolatie van balkonplaten en daken, evenals dakisolatiediensten. Ook de aankoop en installatie (de vervanging was al eerder uitgevoerd) van buitendeuren vallen onder de lijst.

Reductie voor thermische modernisering van een woning. Kunnen kosten die vóór de formele voltooiing van de bouw zijn gemaakt, worden afgetrokken?

De minister van Financiën ging ook in op de zeer controversiële kwestie van kosten die vóór de formele voltooiing van de bouw zijn gemaakt. In het verleden beweerde de Belastingdienst dat dergelijke kosten niet in aanmerking kwamen voor vrijstelling (zelfs als de woning al in gebruik was door de eigenaar). Sinds 2023 hebben ambtenaren hun interpretaties ten gunste van belastingbetalers aangepast en aangegeven dat de bouwwetgeving de erkenning van een gebouw als een gebouw dat nog niet formeel in gebruik is genomen, niet uitsluit. Dit schreef de minister van Financiën in eerdere toelichtingen (uitgebracht in 2023). In de meest recente toelichting lezen we: "De bepalingen van de Wet op de inkomstenbelasting vereisen niet absoluut dat de belastingbetaler een document heeft waarin de toestemming voor het gebruik van het gebouw wordt bevestigd (besluit/kennisgeving na voltooiing van de bouw die leidt tot stilzwijgende toestemming voor het gebruik ervan). Dit geldt zowel voor gebouwen die al lang in gebruik zijn als voor nieuwbouw."

De minister benadrukt dat voor de vrijstelling het voldoende is dat een eengezinswoning daadwerkelijk bestaat en aan bepaalde kenmerken voldoet, waaronder het voldoen aan de woonbehoefte. "Bevestiging van het bestaan ​​ervan kan zowel de eerdergenoemde beslissing over de gebruiksvergunning zijn, als een document waaruit blijkt dat de onroerendezaakbelasting voor dit type gebouw is betaald (bijvoorbeeld een uitspraak in deze zaak)", zo lezen we in de toelichting.

Is hiermee alle twijfel voorbij? Nee, want de kwestie van de aftrek van kosten die vóór de formele voltooiing van de bouw zijn gemaakt, zal worden behandeld door het Hooggerechtshof voor Bestuurszaken, bestaande uit zeven rechters.

Tot wanneer kunt u uw aangifte inkomstenbelasting corrigeren?

De minister van Financiën schrijft ook (dit stond niet in eerdere toelichtingen) over de mogelijkheid om een ​​correctie van de aangifte in te dienen voor degenen die recht hadden op vrijstelling, maar daar geen gebruik van hebben gemaakt. Hij herinnert eraan dat de belastingschuld verjaart na 5 jaar, gerekend vanaf het einde van het jaar waarin de uiterste betaaldatum is verstreken. "Daarom kunt u tot eind 2025 en eind 2026 terugkeren naar de afrekening over respectievelijk 2019 en 2020", lezen we in de toelichting.