Questo settore ha qualcosa da festeggiare. Le aziende hanno la possibilità di recuperare le tasse pagate in eccesso.

• - Tutte le azioni che riducono i costi del trasporto ferroviario sono lodevoli e la sentenza della CGUE è un passo nella giusta direzione - afferma Przemysław Hołowacz, Business Development Director di CSL Group.
• La decisione è stata alla base di un appello inviato dalla Fondazione ProKolej al Ministro delle Finanze. La giustificazione sottolineava che nessuno avrebbe mai pensato di tassare le strade pubbliche.
• Indipendentemente dalla decisione del Ministero delle Finanze, la sentenza della Corte di giustizia europea potrebbe presto avere un effetto positivo sugli imprenditori, influenzando i procedimenti sospesi presso i tribunali amministrativi polacchi.

Negli anni 2017-2021, è stata applicata un'ampia esenzione dall'imposta patrimoniale per le infrastrutture ferroviarie, compresi i binari di raccordo e i terminal. Negli anni successivi, tale esenzione è stata sistematicamente limitata a causa del timore che potesse essere considerata un aiuto di Stato illegittimo . La Corte di giustizia dell'UE ha dissipato questo dubbio.

Anche se si tratta di una piccola parte dei costi, la concorrenza sarà più sana

Nella sentenza C-453/23 emessa dalla Grande Camera della Corte di giustizia dell'Unione europea il 29 aprile 2025, è stato stabilito che l'esenzione dall'imposta sugli immobili per le infrastrutture ferroviarie in vigore in Polonia negli anni 2017-2021 non costituisce aiuto di Stato ai sensi dell'articolo 107(1) del trattato sul funzionamento dell'Unione europea.

- Abbiamo accolto la sentenza della CGUE con grande sollievo e soddisfazione. L'esenzione fiscale non è un aiuto pubblico. È un omaggio a tutti i proprietari e gestori di raccordi ferroviari privati ​​- afferma Barbara Lenartowicz-Janosz, direttrice economica del Centro Logistico della Slesia di Gliwice, che gestisce, tra le altre cose, il traffico ferroviario.

Come aggiunge, sebbene la sentenza della CGUE faccia riferimento a un'imposta che costituisce una piccola parte dei costi dell'attività economica legata alla fornitura di servizi di trasbordo e terminal, la concorrenza tra trasporto ferroviario e stradale potrebbe essere più sana. Nel caso del Centro Logistico della Slesia, i fondi risparmiati saranno destinati alla manutenzione e a ulteriori investimenti nelle infrastrutture ferroviarie.

- Dal punto di vista della strategia ambientale dell'UE, tutte le azioni che riducono i costi del trasporto ferroviario sono degne di riconoscimento. Senza dubbio, la tassa è una componente che genera costi , e l'agevolazione nella sua applicazione riduce i costi . Questo è molto importante, perché la decisione del cliente sulla scelta del mezzo di trasporto, camion o treno, dipende principalmente dal prezzo del servizio. Attualmente, la differenza è del 20-30%. È un peccato che abbiamo dovuto attendere la sentenza della CGUE per valutare il trasporto ferroviario - commenta Przemysław Hołowacz, direttore dello sviluppo commerciale del Gruppo CSL, che si occupa di spedizioni.

Secondo lui, se in futuro i costi del trasporto su rotaia e su strada diventeranno comparabili, ci saranno gestori del trasporto merci che opteranno per il trasporto su rotaia, anche se non è flessibile quanto quello su strada.

- La sentenza della CGUE probabilmente non porterà a un'inversione di tendenza improvvisa nel trasporto merci (oggi, in termini di volume, in Polonia si trasporta su strada oltre 10 volte di più che su rotaia e questo indicatore è in crescita - ndr), ma la direzione è buona - sottolinea Przemysław Hołowacz.

Appello per il ripristino urgente dell'originaria e ampia portata dell'esenzione fiscale

La decisione è stata alla base di un appello rivolto dalla Fondazione ProKolej al Ministro delle Finanze.

" Chiediamo l'urgente ripristino dell'originaria e ampia esenzione dall'imposta patrimoniale per le infrastrutture ferroviarie , compresi in particolare i binari di raccordo e i terminal. Questo onere è in contrasto con la politica ambientale e dei trasporti dell'UE, nonché con la strategia dichiarata del governo polacco", si legge nella lettera della Fondazione ProKolej.

Nella sua giustificazione, la Fondazione sottolinea che nessuno penserebbe nemmeno di tassare le strade pubbliche e che, nella maggior parte dei casi, i trasportatori non ne sostengono i costi di utilizzo. Sulle ferrovie, invece, accade il contrario: i trasportatori pagano per ogni chilometro percorso e per ogni scalo . E questo è uno dei motivi che limitano la competitività dei servizi, soprattutto nel trasporto merci.

- Per invertire la tendenza sfavorevole e aumentare la quota della ferrovia nel traffico merci, è necessario garantire una rete il più possibile fitta di terminal e raccordi ferroviari. La loro esistenza è infatti necessaria per poter utilizzare questa forma di trasporto - sottolinea Jakub Majewski , presidente della Fondazione ProKolej.

Il rapporto "Goods on the Tracks", pubblicato ad aprile, afferma che gli oneri normativi e finanziari imposti ai gestori delle infrastrutture puntiformi hanno portato a un declino sistematico del numero di tali impianti.

Secondo i dati dell'Ufficio del trasporto ferroviario , nel 2021 in Polonia c'erano 849 raccordi ferroviari, rispetto ai circa 2.000 di inizio secolo.

C'erano 43 binari di raccordo ogni 1.000 km di linee ferroviarie. Una forte concentrazione si verifica solo in alcune parti del Paese. Sono localizzati principalmente nelle regioni della Slesia (152) e della Bassa Slesia (113), ma anche in Wielkopolska (84) e Masovia (63), dove si concentra quasi la metà di tutti i binari di raccordo (412). Inoltre, gran parte di essi serve solo spedizionieri di merci alla rinfusa, comprese le miniere di carbone, e quindi, per motivi di politica climatica, non potenziali clienti ferroviari.

Anche il numero dei terminal intermodali non è impressionante (40 ), nonostante gli autori del rapporto, come altri rappresentanti del settore, ritengano che il trasporto di container su rotaia abbia grandi prospettive.

La Fondazione ProKolej è convinta che la sentenza di aprile della Corte di giustizia dell'Unione europea debba essere utilizzata per arrestare il calo del numero di binari di raccordo e contribuire allo sviluppo della rete di terminal intermodali.

Buone notizie per quanto riguarda i procedimenti giudiziari

La sentenza della CGUE, indipendente dalla decisione del Ministero delle Finanze, potrebbe presto avere un effetto positivo sugli imprenditori, influenzando i procedimenti sospesi presso i tribunali amministrativi polacchi riguardanti il ​​diniego, da parte delle autorità fiscali, della correttezza dell'esenzione per l'aspetto di aiuto di Stato.

Secondo Deloitte, poiché è venuto meno il motivo principale della sospensione, i pagamenti dovrebbero essere ripresi d’ufficio, ovvero senza l’interferenza e la partecipazione del contribuente.

- Anche questi casi dovrebbero avere probabilità di giungere a una conclusione soddisfacente per gli imprenditori (vale a dire nel caso di procedimenti per pagamento in eccesso, confermando il pagamento in eccesso e nel caso di procedimenti di accertamento in cui è stato messo in discussione il diritto di applicare l'esenzione, interrompendoli).

"In particolare, la sentenza della Corte Suprema Amministrativa emessa nel caso in cui sono state sollevate le questioni pregiudiziali sarà di fondamentale importanza. È prevedibile che venga pronunciata nei prossimi mesi", si legge sul sito web di Deloitte.

Un'altra buona notizia è che, entro un termine non prorogabile di tre mesi dalla data di pubblicazione della sentenza nella Gazzetta Ufficiale dell'UE, un contribuente che abbia perso in passato una controversia con un'autorità fiscale e abbia ricevuto una sentenza definitiva ma negativa, può richiedere la riapertura del procedimento in base alle disposizioni in materia di procedimenti dinanzi ai tribunali amministrativi. Tuttavia, se l'imprenditore non ha presentato ricorso contro la decisione emessa dall'autorità fiscale, il termine indicato per richiedere la riapertura del procedimento fiscale è di un mese dalla pubblicazione.

- I contribuenti che nel 2020-2021 avevano infrastrutture ferroviarie imponibili e che non hanno ancora presentato all'autorità fiscale una richiesta di dichiarazione di pagamento in eccesso possono, sulla base della sentenza della CGUE, presentare rettifiche alle loro dichiarazioni per gli anni (ancora) non scaduti e recuperare l'imposta pagata in eccesso - informa Deloitte .

Gli avvocati dell’azienda sottolineano inoltre che la sentenza della CGUE potrebbe essere importante anche per i proprietari dei terminal ferroviari .

Nel maggio 2024, il Ministro delle Finanze ha rilasciato chiarimenti in materia fiscale, affermando che l'esenzione dall'imposta sugli immobili per i terminal merci, entrata in vigore il 1° gennaio 2024, non può essere applicata a causa della procedura di notifica non completata e del rischio di essere considerata un aiuto pubblico selettivo.

In linea di principio, sia i contribuenti che le autorità fiscali hanno rispettato questo metodo piuttosto controverso di esclusione del diritto giuridicamente vincolante. Tuttavia, in relazione alla sentenza della CGUE, secondo cui l'esenzione dei raccordi ferroviari privati ​​non costituisce un aiuto di Stato selettivo, sarebbe logico ritenere che le spiegazioni del ministro abbiano perso rilevanza. Ciò apre la strada all'utilizzo di agevolazioni fiscali per i terminal ferroviari nell'accordo per il 2024.