« Il faut créer dans les entreprises une culture de conformité qui soit suivie par tous les salariés »

Catarina Gomes Correia, collaboratrice principale chez MFA Legal, a relevé un nouveau défi professionnel : coordonner la nouvelle ligne de services du cabinet axée sur la prévention et la gestion du risque fiscal pénal .

Advocatus garantit que le risque doit être géré de manière « intégrée », « préventive » et « continue », comme tout autre risque lié à l'activité , et que tant ceux qui décident que ceux qui exécutent doivent comprendre les implications juridiques de leurs actes. Il reconnaît également qu'une plus grande densification des concepts et des critères objectifs dans le Code pénal et dans le Régime général des infractions fiscales constituerait une « étape importante » pour réduire les litiges et prévenir les comportements à risque.

Si vous pouviez remonter le temps, maintiendriez-vous votre décision d’étudier le droit ou changeriez-vous de domaine ?

J'étais déterminé à devenir avocat. J'ai décidé vers 13 ans que je voulais être avocat. C'était après avoir vu le film « A Time to Kill », dans lequel un avocat, interprété par Matthew McConaughey, défend un homme, interprété par Samuel L. Jackson, qui a tué les deux hommes qui ont violé sa jeune fille. Je me souviens avoir été touché par le fait que l'avocat ait tout donné pour le défendre, même au prix de sa propre vie. Après la fin du film, je me souviens avoir pensé : « C'est ce qui a du sens pour moi. C'est ce que je vais devenir : avocat. » Je n'ai aucun regret, je suis passionné par mon métier.

Qu’est-ce qui vous a motivé à vous spécialiser en droit fiscal ?

Le défi réside dans un certain appétit pour les matières plus économiques du cursus. En effet, le droit fiscal était une discipline que presque personne ne souhaitait aborder, du moins à mon époque, et qui était plus difficile. Le droit fiscal exige une connaissance approfondie de tous les aspects du droit – civil, pénal, commercial, etc. – car la fiscalité s'applique toujours à une réalité concrète. Il est également conseillé d'avoir des connaissances en économie, en finance et en comptabilité.

La prévention du risque fiscal, l’adoption de politiques fiscales conformes aux bonnes pratiques du marché et socialement responsables, ainsi que la gestion des crises potentielles sont des préoccupations transversales à tous les secteurs économiques.

MFA Legal a lancé une nouvelle gamme de services axée sur la prévention et la gestion des risques fiscaux délictueux. En quoi consiste cette initiative ?

Depuis sa création, MFA Legal s'est positionné comme une société spécialisée dans la gestion des risques, avec deux domaines clés , le fiscal et le pénal, bénéficiant d'une forte reconnaissance sur le marché. Le lancement officiel de cette ligne de services sur le marché était déjà une évidence en interne.

Nous réunissons, dans une offre de services unique, nos domaines d'excellence en matière de conseil et de contentieux fiscal et pénal, en présentant au marché et à nos clients une équipe dotée d'une vaste expérience et d'une forte spécialisation, garantissant une approche articulée et intégrée qui nous distingue.

La prévention du risque fiscal, l’adoption de politiques fiscales conformes aux bonnes pratiques du marché et socialement responsables, ainsi que la gestion des crises potentielles sont des préoccupations transversales à tous les secteurs économiques.

Quels défis et opportunités identifiez-vous dans la prévention du risque pénal fiscal ?

La gestion des risques est un besoin croissant. Le monde est en constante évolution ; il suffit de constater les conséquences quotidiennes des droits de douane imposés par Trump pour les traders.

D'autre part, la réglementation fiscale, en plus d'être en constante évolution, ne serait-ce que par le biais du budget de l'État chaque année, est très complexe, générant incertitudes, marges d'erreur et difficulté à identifier clairement les risques dans certaines situations. Souvent, elle donne lieu à de nombreux doutes d'interprétation et à de nombreux litiges fiscaux.

Un suivi spécialisé et intégré dès le début contribuera à prévenir les risques. Une bonne gestion des risques implique la prévention, l'adoption de politiques fiscales responsables, le suivi lors des inspections, l'élaboration de stratégies précontentieuses et la définition de plans d'urgence.

La coordination de ce projet sera assurée par vous et par Rui Costa Pereira, associé coordinateur. Comment s'articulera le droit pénal, les infractions administratives, la conformité et le droit fiscal ?

Rui et moi sommes en première ligne, mais nous bénéficions toujours du soutien de l'ensemble du cabinet, des associés aux autres membres de l'équipe. Nous travaillons en synergie et en coordination constante pour répondre au mieux aux besoins de nos clients. Dans ces domaines, une vision à 360° est essentielle et chacun de nous apporte sa propre sensibilité, fruit de nombreuses années d'expérience dans chaque domaine. Par ailleurs, compte tenu des domaines dans lesquels nous intervenons, le droit pénal ne m'est pas étranger, tout comme le droit fiscal pour Rui, et je m'en réjouis.

La synergie entre nos domaines d’activité permet un suivi conjoint des sujets, une valeur ajoutée indéniable que nous sommes prêts à offrir.

Quels avantages cette approche multidisciplinaire apporte-t-elle aux clients et en quoi se distingue-t-elle des services traditionnellement offerts dans ce domaine ?

Le suivi conjoint des problématiques éliminera immédiatement les coûts contextuels pour le client. La réponse aux problèmes sera plus agile, efficace et ciblée, avec un haut niveau de spécialisation. Cette réponse coordonnée permet au client d'économiser du temps et des ressources et offre une solution globale. La collaboration entre avocat fiscaliste et avocat pénaliste dès le départ permet au client de bénéficier d'une analyse croisée permettant d'anticiper les risques et d'ajuster les stratégies en temps réel. Si nous sommes déjà en phase réactive, cela présente également des avantages : la défense dans le cadre d'une procédure pénale bénéficiera d'une solide connaissance du droit fiscal et de son interprétation. L'avocat pénaliste peut bénéficier de la sensibilité de l'avocat fiscaliste pour la défense dans le cadre d'une procédure pénale fiscale, et il est souhaitable que ce dernier suive l'évolution de la procédure pénale.

Le risque doit être géré de manière intégrée, préventive et continue, comme tout autre risque lié à l'activité. Il est essentiel de cartographier les principaux risques fiscaux, d'établir des procédures de contrôle interne, de définir les responsabilités et de documenter toutes les décisions pertinentes.

Quels conseils donneriez-vous aux entreprises et aux professionnels pour atténuer les risques dans ces domaines ?

Prévention et gestion des risques. Cela peut commencer par l'adoption de codes de conduite par les entreprises, mais celles-ci doivent les faire connaître à leurs employés et promouvoir des formations internes ; il ne suffit pas de les consigner sur papier. Une culture de conformité doit être instaurée dans les entreprises, quelle que soit leur structure, et appliquée par tous les employés, afin de prévenir et d'atténuer les risques.

Le risque doit être géré de manière intégrée, préventive et continue, comme tout autre risque lié à l'activité. Il est essentiel de cartographier les principaux risques fiscaux, d'établir des procédures de contrôle interne, de définir les responsabilités et de documenter toutes les décisions pertinentes. Tant les décideurs (direction) que les exécutants (services financiers et fiscaux) doivent comprendre les implications juridiques de leurs actions, y compris les éventuelles répercussions pénales. Un dialogue permanent et une revue conjointe des décisions critiques, avec l'appui de consultants externes spécialisés, peuvent éviter les problèmes.

Sur le plan législatif, quels changements considérez-vous comme susceptibles d’avoir un impact significatif sur la prévention et la gestion du risque fiscal pénal ?

Il existe actuellement une zone grise entre les infractions fiscales et les crimes, notamment en termes d'intention et de quantification des pertes pour l'État. Cette ambiguïté peut créer une incertitude juridique pour les contribuables, les avocats et les juges. Une clarification des concepts et des critères objectifs du Code pénal et du régime général des infractions fiscales constituerait une étape importante vers la réduction des litiges et la prévention des comportements à risque.

Il est également essentiel de veiller à ce que les litiges administratifs et fiscaux et les procédures pénales ne soient pas menés en parallèle et sans lien entre eux. Le législateur pourrait également prévoir des mécanismes plus efficaces de suspension des procédures administratives et pénales pendant que la question fiscale sous-jacente est encore en cours d'examen.

Enfin, plutôt que de durcir les sanctions, l'accent devrait être mis sur la prévention et l'introduction de mécanismes juridiques d'autorégulation plus robustes, permettant l'extinction ou l'atténuation de la responsabilité administrative ou pénale lorsque le contribuable régularise volontairement sa situation fiscale. À cette fin, le cadre juridique doit prévoir des délais et des formalités réalistes ainsi que des critères transparents, et permettre que cette initiative soit reconnue comme une circonstance atténuante pertinente.

Vous figurez également sur la liste des arbitres de la CAAD. Comment conciliez-vous ces différents rôles et comment ces derniers complètent-ils votre activité professionnelle ?

Je figure sur la liste des arbitres du CAAD, mais il existe un obstacle pour ceux qui font partie d'un cabinet ayant des arbitrages fiscaux en cours. Ayant toujours accompagné des clients dans des arbitrages fiscaux, je n'ai jamais exercé la profession d'arbitre. J'aimerais beaucoup vivre cette expérience un jour, si possible.

À mon avis, un professionnel accompli ne se limite pas au travail quotidien du cabinet, mais participe activement, tout en préservant son indépendance, à la vie universitaire et à la société civile, et s'intéresse aux questions de politique fiscale afin d'améliorer le système. Cette expérience est cruciale, enrichissante et bénéfique pour le service rendu aux clients.

Avec environ 14 ans d’expérience, comment évaluez-vous votre carrière ?

Les résultats sont très positifs. J'ai commencé mon stage en travaillant dans tous les domaines, ce qui m'a été très utile pour développer mes compétences d'avocat. J'ai ensuite eu la chance de rejoindre des cabinets proposant une spécialisation en droit fiscal de haut niveau et de grande qualité, et j'ai eu l'occasion de rencontrer plusieurs professionnels d'excellence. Aujourd'hui, au MFA, je me sens très épanoui ; le projet et les personnes qui y travaillent ont beaucoup en commun avec moi et correspondent à ce que je recherche dans ma profession.

Quel a été le meilleur conseil qu’on vous ait donné tout au long de votre carrière ?

Il y en a eu plusieurs, je ne sais même pas par où commencer… Ce que je retiens de tous les endroits où je suis allé, c'est le sens de la mission et de l'excellence. La mission d'offrir le meilleur service à nos clients, d'être leurs partenaires et d'exceller chaque jour. Nous ne sauvons pas des vies comme les médecins, mais presque. C'est un métier qui implique une responsabilité extrême et nous travaillons chaque jour avec ce sens des responsabilités.