Vente facilitée des biens reçus. Signature présidentielle.

Vendredi, le président Andrzej Duda a signé la loi du 25 juillet 2025 modifiant la loi sur les droits de succession et de donation. Elle contient des modifications favorables aux contribuables. Ces modifications peuvent être divisées en deux groupes.

Vendre un appartement hérité sans bureaucratie inutile

La première concerne la vente de biens acquis par succession, donation ou autre moyen gratuit, soumis aux droits de succession et de donation . Par exemple, la vente d'un appartement hérité . Un appartement ou une maison étant considéré comme un bien immobilier, un acte notarié est requis pour sa vente.

Actuellement, l'héritier ou le bénéficiaire, qu'il soit exonéré d'impôt ou que le délai de prescription soit expiré, doit fournir à un notaire un certificat de règlement des droits de succession et de donation. Ce certificat confirme que l'acquisition est exonérée d'impôt, que l'impôt dû a été acquitté ou que l'impôt dû est expiré en raison du délai de prescription. Ce certificat protège ainsi l'administration fiscale contre la cession d'actifs par des contribuables fraudeurs.

La nouvelle réglementation supprime cette exigence en cas d'acquisition de biens ou de droits de propriété devant faire l'objet d'un acte notarié, lorsque l'acquisition a eu lieu sur la base d'un accord conclu sous la forme d'un acte notarié ou était exonérée de droits de succession et de donation (exonération pour les membres de la famille immédiate du groupe dit zéro).

La loi entrera en vigueur 14 jours après sa publication au Journal des lois, mais les nouvelles règles s'appliqueront aux biens transférés ou grevés ou aux droits de propriété acquis après le 31 décembre 2006.

Formalités fiscales avec les dons récurrents

Le deuxième objectif de la loi est de simplifier le règlement fiscal des acquisitions de droits de propriété nécessitant des versements récurrents à l'acquéreur. Cela concerne principalement les rentes gratuites, qui constituent essentiellement des donations récurrentes. Selon la décision de la Cour administrative suprême, l'administration fiscale ne peut pas imposer ces avantages à l'avance et exiger un paiement forfaitaire calculé sur chaque versement récurrent pendant toute la durée du contrat. Cependant, une application littérale de la décision de la Cour administrative suprême entraînerait davantage de bureaucratie et la nécessité d'informer l'administration fiscale (municipalité) de chaque versement de rente, par exemple mensuellement.

La nouvelle réglementation permettra une évaluation complète de la valeur d’une rente privée, ce qui permettra au donateur et au bénéficiaire de produire une seule déclaration de revenus et de payer l’impôt une seule fois.

Lors de la détermination de la valeur d'un droit de propriété consistant en l'obligation de fournir des prestations récurrentes à l'acquéreur de ce droit, les éléments suivants doivent être supposés :

a) la valeur totale des prestations récurrentes pour la période pour laquelle elles ont été établies, et si elles ont été établies pour une durée indéterminée – pour une période de 10 ans, dans le cas où la valeur des prestations récurrentes est déterminée à la date de leur établissement pour toute la durée de l'obligation de fournir ces prestations ;

b) la valeur totale probable des avantages récurrents pour la période pour laquelle ils ont été établis, et s'ils ont été établis pour une durée indéterminée - pour une période de 10 ans, si la valeur des avantages récurrents n'est pas établie à la date de leur établissement pour toute la période de l'obligation de fournir ces avantages, et le chef du bureau des impôts, avec le consentement du contribuable, vérifie leur valeur ;

c) dans les cas autres que ceux indiqués ci-dessus – la valeur des prestations individuelles.

La loi contient également une disposition transitoire selon laquelle les dispositions existantes s'appliquent aux droits de propriété consistant en l'obligation de fournir des services récurrents, l'usufruit et les servitudes établis avant l'entrée en vigueur de la présente loi.