Impôt sur le revenu brut : les Country Clubs ne sont pas soumis à l'impôt

Par Christian Cossio et Federico Cantisano – Responsables du département Contentieux fiscal chez Lisicki Litvin & Abelovich

Puisqu'ils exercent des activités à but non lucratif, ils ne sont pas assujettis à l'impôt. Il est donc judicieux de rejeter les réclamations fiscales et de déposer des décisions de justice déclarant qu'ils ne sont pas assujettis à l'impôt.

L'ARBA exige illégalement des Country Clubs le paiement de l'impôt sur le revenu brut , alors même qu'ils n'exercent aucune activité lucrative. Il est important que les contribuables non seulement rejettent ces réclamations fiscales dans le cadre de la procédure administrative engagée, mais qu'ils intentent également une action en justice pour obtenir une décision déclarant qu'ils ne sont pas assujettis à cet impôt.

En vertu de l'article 182 du Code des Impôts Provincial, qui établit l'application de l'Impôt sur le Revenu Brut pour l'exercice régulier et rémunéré dans la province de Buenos Aires de toute activité, lucrative ou non lucrative, le Trésor Provincial procède à des ajustements et exige le paiement de l'impôt aux Country Clubs.

Dans la plupart des cas, les « Country Clubs » ont pour vocation de gérer et d'entretenir l'ensemble des espaces communs des quartiers, sans but lucratif . Ces dépenses sont couvertes par les redevances versées par les propriétaires et, éventuellement, par leurs contributions pour l'utilisation des services et installations communs.

Les dispositions de la réglementation provinciale sont en contradiction avec la Loi fédérale sur la coparticipation, qui stipule que l'impôt sur le revenu brut ne peut être prélevé que sur les activités exercées par les entités à but lucratif. Cette loi remplace les dispositions du Code des impôts provincial et établit les principes directeurs d'application de l'impôt. Par conséquent, des décisions judiciaires ont déclaré la réglementation provinciale inconstitutionnelle dans la mesure où elle taxe les activités à but non lucratif.

Français C'est ainsi que la Chambre d'appel du contentieux administratif de La Plata a statué dans l'affaire « Association de quartier Puers del Lago SA contre Cour d'appel fiscale s/ demande d'annulation » le 17/10/23 et le Tribunal de contentieux administratif n° 2 de La Plata dans l'affaire « Los Pinguinos Country Club SA contre Agence de recouvrement des impôts de la province de Buenos Aires (ARBA) s/ demande de déclaration de certitude » le 04/04/25, concluant que tant qu'aucune activité lucrative n'est exercée, l'impôt n'est pas payable.

Ce critère coïncide avec la conclusion à laquelle est parvenue la Cour suprême de justice de la Nation dans l'affaire : "Cooperativa Farmacéutica de Provisión y Consumo Alberdi Ltda. c. Province de Chaco s/amparo", en date du 19/03/24, dans laquelle elle a jugé que l'impôt sur le revenu brut ne peut taxer que les activités réalisées à des fins lucratives.

De ce qui précède , il résulte que dans la mesure où les entités qui gèrent les Country Clubs remplissent leur objectif , dans le sens de gérer les espaces communs et les installations desdits clubs sans but lucratif, elles ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu brut.

Il est important que ces contribuables s'adressent aux tribunaux pour obtenir une décision judiciaire stipulant que les dispositions de la Loi fédérale sur la coparticipation prévalent sur le Code des impôts provincial et, par conséquent, qu'ils ne sont pas tenus de payer l'impôt.