Diese Branche hat Grund zum Feiern. Unternehmen haben die Chance, zu viel gezahlte Steuern zurückzuerhalten

• „Alle Maßnahmen zur Kostensenkung im Schienenverkehr sind lobenswert und das Urteil des EuGH ist ein Schritt in die richtige Richtung“, sagt Przemysław Hołowacz, Business Development Director der CSL Group.
• Die Entscheidung diente als Grundlage für einen Einspruch der Stiftung ProKolej an den Finanzminister. In der Begründung wurde betont, dass niemand auch nur daran denken würde, öffentliche Straßen zu besteuern.
• Unabhängig von der Entscheidung des Finanzministeriums könnte sich das Urteil des Europäischen Gerichtshofs bald positiv auf die Unternehmer auswirken und die ausgesetzten Verfahren vor polnischen Verwaltungsgerichten beeinflussen.

In den Jahren 2017–2021 galt eine weitgehende Befreiung von der Grundsteuer für die Schieneninfrastruktur, einschließlich Anschlussgleisen und Terminals. In den Folgejahren wurde diese Befreiung systematisch eingeschränkt, da Bedenken bestanden, sie könnte als unzulässige staatliche Beihilfe angesehen werden . Der Gerichtshof der Europäischen Union hat diese Zweifel ausgeräumt.

Auch wenn es nur einen kleinen Teil der Kosten ausmacht, wird der Wettbewerb gesünder sein

Im Urteil C-453/23 der Großen Kammer des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 29. April 2025 wurde festgestellt, dass die in Polen in den Jahren 2017–2021 geltende Befreiung von der Grundsteuer für Eisenbahninfrastruktur keine staatliche Beihilfe im Sinne von Artikel 107 Absatz 1 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union darstellt.

„ Wir haben das Urteil des EuGH mit großer Erleichterung und Zufriedenheit aufgenommen. Die Steuerbefreiung ist keine staatliche Beihilfe. Sie ist ein Zeichen der Anerkennung aller Eigentümer und Betreiber privater Gleisanschlüsse“, sagt Barbara Lenartowicz-Janosz, Wirtschaftsdirektorin des Schlesischen Logistikzentrums in Gliwice, das unter anderem den Schienenverkehr abwickelt.

Obwohl sich das EuGH-Urteil auf eine Steuer bezieht, die nur einen kleinen Teil der Kosten der wirtschaftlichen Tätigkeit im Zusammenhang mit Umschlag- und Terminaldienstleistungen ausmacht, könnte der Wettbewerb zwischen Schienen- und Straßenverkehr gesünder sein, fügt er hinzu. Im Fall des Schlesischen Logistikzentrums werden die eingesparten Mittel für die Instandhaltung und weitere Investitionen in die Schieneninfrastruktur verwendet.

Aus Sicht der Umweltstrategie der EU sind alle Maßnahmen zur Kostensenkung im Schienenverkehr lobenswert. Die Steuer ist zweifellos ein Kostenfaktor , und die Erleichterungen bei ihrer Anwendung senken die Kosten . Das ist sehr wichtig, denn die Entscheidung des Kunden über das Transportmittel – LKW oder Bahn – hängt in erster Linie vom Preis der Dienstleistung ab. Derzeit beträgt der Unterschied 20 bis 30 Prozent. Es ist schade, dass wir auf das Urteil des EuGH warten mussten, um den Schienenverkehr zu würdigen – kommentiert Przemysław Hołowacz, Geschäftsentwicklungsdirektor der CSL Group, die sich mit Speditionsdienstleistungen beschäftigt.

Seiner Meinung nach wird es Frachtmanager geben, die sich für den Schienenverkehr entscheiden, auch wenn dieser nicht so flexibel ist wie der Straßentransport, wenn die Kosten für Schienen- und Straßentransport künftig vergleichbar werden.

„Das Urteil des EuGH wird wahrscheinlich nicht zu einer plötzlichen Wende im Güterverkehr führen (heute wird in Polen volumenmäßig mehr als zehnmal mehr auf der Straße als auf der Schiene transportiert, und dieser Indikator wächst – Anm. d. Red.), aber die Richtung ist gut“, betont Przemysław Hołowacz.

Ein Appell für die dringende Wiederherstellung des ursprünglichen, breiten Umfangs der Steuerbefreiung

Die Entscheidung diente als Grundlage für eine Berufung der ProKolej-Stiftung an den Finanzminister.

„ Wir fordern die dringende Wiederherstellung des ursprünglichen, weitreichenden Umfangs der Grundsteuerbefreiung für die Eisenbahninfrastruktur – darunter fallen insbesondere Gleisanschlüsse und Terminals. Diese Belastung steht im Widerspruch zur Verkehrs- und Umweltpolitik der EU sowie zur erklärten Strategie der polnischen Regierung“, heißt es in dem Brief der Stiftung ProKolej.

In ihrer Begründung betont die Stiftung, dass niemand auf die Idee käme, öffentliche Straßen zu besteuern, und dass die Verkehrsunternehmen in den meisten Fällen nicht die Kosten für deren Nutzung tragen. Bei der Schiene ist es umgekehrt: Die Verkehrsunternehmen zahlen für jeden gefahrenen Kilometer und jeden Zwischenstopp . Und das ist einer der Gründe, die die Wettbewerbsfähigkeit der Dienstleistungen, insbesondere im Güterverkehr, einschränken.

Um den ungünstigen Trend umzukehren und den Anteil der Schiene am Güterverkehr zu erhöhen, ist es notwendig, ein möglichst dichtes Netz an Terminals und Anschlussgleisen bereitzustellen. Denn ihre Existenz ist notwendig, um dieses Transportmittel überhaupt nutzen zu können – betont Jakub Majewski , Präsident der Stiftung ProKolej.

Der im April veröffentlichte Bericht „Güter auf den Gleisen“ stellt fest, dass die regulatorischen und finanziellen Belastungen der Betreiber von Weicheninfrastrukturen zu einem systematischen Rückgang der Anzahl solcher Anlagen geführt haben.

Nach Angaben des Amtes für Eisenbahnverkehr gab es im Jahr 2021 in Polen 849 Gleisanschlüsse, verglichen mit etwa 2.000 um die Jahrhundertwende.

Pro 1.000 km Eisenbahnstrecke gab es 43 Anschlussgleise. Eine starke Konzentration ist nur in einem Teil des Landes zu beobachten. Sie befinden sich vor allem in Schlesien (152) und Niederschlesien (113), aber auch in Großpolen (84) und Masowien (63), wo fast die Hälfte aller Anschlussgleise (412) konzentriert ist. Zudem bedient ein Großteil von ihnen ausschließlich Massengutfrachter, darunter auch Kohlebergwerke, und ist daher aus klimapolitischen Gründen keine potenzielle Bahnkunde.

Auch die Zahl der intermodalen Terminals ist nicht beeindruckend – 40 – obwohl die Autoren des Berichts, wie auch andere Branchenvertreter, der Containertransport auf der Schiene große Perspektiven zuschreiben.

Die Stiftung ProKolej ist überzeugt, dass das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union vom April genutzt werden sollte, um den Rückgang der Zahl der Gleisanschlüsse zu stoppen und zur Entwicklung des Netzes intermodaler Terminals beizutragen.

Gute Nachrichten zum Gerichtsverfahren

Das Urteil des EuGH, das unabhängig von der Entscheidung des Finanzministeriums ergangen ist, könnte sich bald positiv auf die Unternehmer auswirken und die vor den polnischen Verwaltungsgerichten ausgesetzten Verfahren betreffen, in denen die Steuerbehörden die Richtigkeit der Steuerbefreiung aufgrund des Aspekts der staatlichen Beihilfe verneinen.

Da der Hauptgrund für die Aussetzung nicht mehr besteht, sollten sie laut Deloitte von Amts wegen, d. h. ohne Eingreifen und Beteiligung des Steuerzahlers, wieder aufgenommen werden.

- Auch diese Verfahren dürften voraussichtlich zu einem für den Unternehmer zufriedenstellenden Abschluss gebracht werden (also im Falle eines Überzahlungsverfahrens durch Feststellung der Überzahlung , im Falle eines Feststellungsverfahrens, in dem die Berechtigung zur Inanspruchnahme der Befreiung in Frage gestellt wurde, durch Einstellung des Verfahrens).

„Von zentraler Bedeutung wird insbesondere das Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts in dem Verfahren sein, in dem die Vorabentscheidungsfragen gestellt wurden. Es ist in den kommenden Monaten zu erwarten“, heißt es auf der Website von Deloitte.

Eine weitere gute Nachricht ist, dass Steuerpflichtige, die in der Vergangenheit einen Rechtsstreit mit einer Steuerbehörde verloren und ein rechtskräftiges, aber negatives Urteil erhalten haben, innerhalb einer nicht verlängerbaren Frist von drei Monaten ab Veröffentlichung des Urteils im Amtsblatt der EU die Wiederaufnahme des Verfahrens nach den Bestimmungen für Verfahren vor Verwaltungsgerichten beantragen können . Hat der Unternehmer jedoch keine Berufung gegen die Entscheidung der Steuerbehörde eingelegt, beträgt die angegebene Frist für den Antrag auf Wiederaufnahme des Steuerverfahrens einen Monat ab Veröffentlichung.

- Steuerzahler, die in den Jahren 2020–2021 über steuerpflichtige Eisenbahninfrastruktur verfügten und noch keine Erklärung über die Überzahlung bei der Steuerbehörde beantragt haben , können auf Grundlage des Urteils des EuGH Korrekturen ihrer Erklärungen für die (noch) nicht abgelaufenen Jahre einreichen und die zu viel gezahlte Steuer zurückfordern – informiert Deloitte .

Die Anwälte des Unternehmens weisen zudem darauf hin, dass das EuGH-Urteil auch für die Eigentümer von Bahnterminals von Bedeutung sein könnte .

Im Mai 2024 veröffentlichte der Finanzminister eine Steuererklärung, in der er erklärte, dass die am 1. Januar 2024 in Kraft getretene Befreiung von der Grundsteuer für Frachtterminals aufgrund des noch nicht abgeschlossenen Notifizierungsverfahrens und der Gefahr, als selektive öffentliche Beihilfe betrachtet zu werden, nicht angewendet werden könne.

Steuerzahler und Steuerbehörden haben sich grundsätzlich an diese umstrittene Methode zur Ausklammerung rechtsverbindlichen Rechts gehalten. Im Zusammenhang mit dem Urteil des EuGH, wonach die Befreiung privater Gleisanschlüsse keine selektive staatliche Beihilfe darstellt, ist es jedoch logisch, die Ausführungen des Ministers für nicht mehr relevant zu halten. Dies eröffnet die Möglichkeit, Steuervergünstigungen für Bahnterminals im Vergleich zum Jahr 2024 zu nutzen.