Einfacherer Verkauf des erhaltenen Eigentums. Unterschrift des Präsidenten.

Am Freitag unterzeichnete Präsident Andrzej Duda das Gesetz vom 25. Juli 2025 zur Änderung des Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes. Es enthält für Steuerzahler vorteilhafte Änderungen. Diese Änderungen lassen sich in zwei Gruppen unterteilen.

Geerbte Wohnung verkaufen ohne unnötige Bürokratie

Der erste betrifft den Verkauf von Eigentum, das durch Erbschaft, Schenkung oder andere unentgeltliche Mittel erworben wurde und der Erbschafts- und Schenkungssteuer unterliegt. Zum Beispiel der Verkauf einer geerbten Wohnung . Da eine Wohnung oder ein Haus als Immobilie gilt, ist für den Verkauf eine notarielle Urkunde erforderlich.

Derzeit muss der Erbe oder Beschenkte, unabhängig davon, ob er von der Steuer befreit ist oder die Steuerverjährung eingetreten ist, einem Notar eine Bescheinigung über die Erledigung der Erbschaft- und Schenkungsteuerangelegenheiten vorlegen. Diese Bescheinigung bestätigt, dass der Erwerb steuerfrei ist, die fällige Steuer entrichtet wurde oder die Steuerpflicht verjährt ist. Die Bescheinigung schützt den Fiskus somit vor Vermögensveräußerungen durch Steuerhinterziehung.

Die neuen Vorschriften heben diese Voraussetzung beim Erwerb von Sachen oder Vermögensrechten auf, die Gegenstand einer notariellen Urkunde sein sollen, wenn der Erwerb auf Grundlage einer in Form einer notariellen Urkunde geschlossenen Vereinbarung erfolgte oder von der Erbschaft- und Schenkungsteuer befreit war (Befreiung für unmittelbare Familienangehörige aus der sog. Nullgruppe).

Das Gesetz tritt 14 Tage nach seiner Veröffentlichung im Gesetzblatt in Kraft, die neuen Regeln gelten jedoch für übertragene oder belastete Gegenstände oder Eigentumsrechte, die nach dem 31. Dezember 2006 erworben wurden.

Steuerliche Formalitäten bei wiederkehrenden Spenden

Das zweite Ziel des Gesetzes ist die Vereinfachung der Steuerabwicklung beim Erwerb von Vermögensrechten, die regelmäßige Zahlungen an den Erwerber erfordern. Dies betrifft vor allem unentgeltliche Renten, die im Wesentlichen regelmäßige Schenkungen sind. Laut der Entscheidung des Obersten Verwaltungsgerichts kann das Finanzamt diese Leistungen nicht im Voraus versteuern, sondern kann für jede wiederkehrende Zahlung während der gesamten Vertragsdauer eine pauschale Steuerzahlung verlangen . Eine wörtliche Anwendung der Entscheidung des Obersten Verwaltungsgerichts würde jedoch zu mehr Bürokratie und der Notwendigkeit führen, jede Rentenzahlung beispielsweise monatlich dem Finanzamt (der Gemeinde) zu melden.

Die neuen Regelungen ermöglichen eine umfassende Bewertung der privaten Rente, sodass sowohl der Schenkende als auch der Beschenkte nur einmal eine Steuererklärung abgeben und die Steuer nur einmal entrichten müssen.

Bei der Ermittlung des Wertes eines Vermögensrechts, das in der Verpflichtung zur Erbringung wiederkehrender Leistungen an den Erwerber dieses Rechts besteht, ist von Folgendem auszugehen:

a) der Gesamtwert der wiederkehrenden Leistungen für den Zeitraum, für den sie festgelegt wurden, und wenn sie auf unbestimmte Zeit festgelegt wurden – für einen Zeitraum von 10 Jahren, falls der Wert der wiederkehrenden Leistungen zum Zeitpunkt ihrer Festlegung für die gesamte Dauer der Verpflichtung zur Bereitstellung dieser Leistungen bestimmt wird;

b) der voraussichtliche Gesamtwert der wiederkehrenden Leistungen für den Zeitraum, für den sie festgelegt wurden, und wenn sie auf unbestimmte Zeit festgelegt wurden – für einen Zeitraum von 10 Jahren, wenn der Wert der wiederkehrenden Leistungen zum Zeitpunkt ihrer Festlegung für die gesamte Dauer der Verpflichtung zur Bereitstellung dieser Leistungen nicht festgelegt ist und der Leiter des Finanzamts mit Zustimmung des Steuerpflichtigen ihren Wert überprüft;

c) in anderen als den oben genannten Fällen – der Wert der einzelnen Leistungen.

Das Gesetz enthält zudem eine Übergangsregelung, wonach für vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes begründete dingliche Leistungspflichten, Nießbrauchrechte und Dienstbarkeiten die bestehenden Bestimmungen gelten.