Eine Gesetzesänderung macht Musik und Theater zu einem Paradies für Investoren.

Weder Technologie noch erneuerbare Energien noch Pharmazeutika. Nicht einmal Infrastruktur. Es gibt heute Investoren in Spanien, die im Kulturbereich maximale Renditen erzielen wollen. Dank einer Gesetzesänderung von 2021 steigen die privaten Investitionen in Musik-, Tanz-, Zirkus- und Theateraufführungen. Dies ergänzt die Filmproduktion, die seit der Verabschiedung des Filmgesetzes von 2007 durch Körperschaftsteuerabzüge bereits hohe Renditen von bis zu 20 % für private Investoren erzielt.

„Ohne dieses Konzept hätten wir Shows wie Singing in the Rain, The Producers oder La Cage aux Folles nicht auf die Bühne bringen können“, erklärt Jordi Sellas, Theaterproduzent und Leiter des Ideal-Raums, gegenüber La Vanguardia . „Es ist ein sehr nützliches Instrument, das wir seit der Gesetzesreform nutzen. Es ist eine gute Alternative, da wir keine ausreichenden Mäzenatentumsregelungen haben, die es uns ermöglichen, private Investitionen in Kultur und Kunst zu lenken“, fügt er hinzu.

Er betont außerdem, dass sich der Sektor der darstellenden Künste „mit Nachdruck für diese Reform eingesetzt hat, da die bisherigen Regelungen sehr fragil waren, nun aber Rechtssicherheit herrscht“. Er betont jedoch, dass diese Regelung, die in Artikel 36 des Körperschaftsteuergesetzes enthalten ist, „nicht der letzte Schritt sein sollte“. „Hoffentlich haben wir in Zukunft ein gutes Mäzenatentumsgesetz“, betont er.

Isabel Vidal, Generaldirektorin von Grup Focus und des Theaterverbands Adetca, stimmt Sellas hinsichtlich der Wirksamkeit dieses Rechtsinstruments zu: „Viele Produzenten nutzen es. Es ist eine Praxis, die in der Branche bereits gut etabliert ist und normal funktioniert“, betont sie. „Die Reform hat die Sicherheit erhöht, aber niemand gibt Geld umsonst aus, und Investoren sollten sich professionell beraten lassen. Wenn es gut gemacht wird, ist es eine rentable Investition.“

Schatzkammer und Mäzenatentum

Eine weitere Gesetzesreform, die im April 2023 verabschiedet wurde, gab Mäzenen neuen Schwung. Die Neuregelung des Mäzenatentumsgesetzes beinhaltete Steuerermäßigungen für Einzelpersonen und Unternehmen, die kulturelle Initiativen wie Musik, Architektur und Kunst mit ihren Spenden unterstützen. Nach den bisherigen Regelungen aus dem Jahr 1994, die 2002 und 2014 reformiert wurden, hatten Einzelpersonen, die gemeinnützige Kulturstiftungen finanziell unterstützten, bereits Anspruch auf Abzüge bei der Einkommensteuererklärung. Die ersten 150 Euro konnten mit 80 % von der Einkommensteuer abgesetzt werden, für die restliche Spende gab es zusätzlich einen Steuerrabatt von 35 %. Nach dem neuen Gesetz, das seit zwei Jahren in Kraft ist, sind die ersten 250 Euro der Spende mit 80 % absetzbar. Der verbleibende Betrag ist mit 40 % steuerlich absetzbar. Ähnliches gilt für Beiträge von Unternehmen an gemeinnützige Kulturorganisationen. Zuvor waren diese Spenden mit 35 % von der Körperschaftsteuer absetzbar. Das neue Gesetz erhöhte diesen Rabatt auf 40 %.

Das Filmgesetz, erklärt Roger Moreno, Leiter der Steuerabteilung bei QY Abogados, einer auf Unterhaltungsrecht spezialisierten Kanzlei mit Sitz in Barcelona, ​​sehe bereits vor, dass „Investitionen in audiovisuelle Produktionen wie Spielfilme, Kurzfilme, Spielserien, Animationen oder Dokumentationen den Produzenten zu einem großzügigen Abzug der Körperschaftssteuer berechtigen.“

Die Steuerbehörden waren großzügig gegenüber dem audiovisuellen Sektor, vernachlässigten jedoch andere kulturelle Bereiche wie Musik und Theater. Eine Lücke, die der Gesetzgeber zu schließen versuchte, indem er die Abzüge im Rahmen dieser Steuer auf die Produktion und Aufführung von Live-Darbietungen und Musikshows ausweitete.

„Diese Abzüge wurden jedoch über sehr komplexe Transaktionen abgewickelt“, fügt Moreno hinzu. Die Situation wurde 2021 durch eine Gesetzesänderung gelöst, die „allen Investoren von Film-, Musik- oder Theaterproduktionen einen klaren und sicheren Zugang zu den Abzügen ermöglichte, der ausdrücklich gesetzlich durch ein Instrument namens Finanzierungsvertrag genehmigt wurde“, fügt der Anwalt hinzu.

Der Erfolg dieses Mechanismus war so groß, dass die Abzüge für dieses Konzept im Jahr 2022 laut Angaben der Steuerbehörde um 61 % stiegen. „Es handelt sich um eine Form der Schirmherrschaft, die es Produzenten oder Veranstaltern ermöglicht, die von ihnen erzielten Abzüge an Dritte zu übertragen und so Investitionen in die Kultur mit erheblichen Steuervorteilen zu belohnen“, sagt er.

Wie funktioniert diese Formel? Der Produzent oder Veranstalter eines Films, Konzerts, einer Tanzshow, einer Zirkus- oder Theateraufführung hat Anspruch auf einen erheblichen Körperschaftsteuerabzug. Und das Gesetz erlaubt es ihm, diesen Betrag im Rahmen dieser Finanzierungsvereinbarung an Dritte abzutreten.

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Dieser Dritte, der somit zum Mäzen wird, muss ein Handelsunternehmen, Unternehmer oder Freiberufler sein. Diese potenziellen Investoren können je nach ihrem Steuerstatus einen erheblichen Teil ihrer Einkommens- oder Körperschaftssteuer für die Kulturförderung verwenden.

„Ich habe mich entschieden, 2023 in dieses Produkt zu investieren“, erklärt ein Profi, der beim Start eines neuen Musikfestivals mitgewirkt hat. „Ich habe im Dezember 50.000 Euro eingezahlt. Innerhalb von nur sieben Monaten habe ich meine Investition wieder hereingeholt und einen Gewinn von 10.000 Euro erzielt.“ Wie bei jedem künstlerischen Projekt besteht jedoch ein Risikofaktor, da eine Produktion abgesagt werden kann. Und Abzüge fallen erst an, wenn das Projekt abgeschlossen ist, was bei einem Film mehrere Jahre dauern kann.

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Die Filmindustrie wird weiterhin besser behandelt. Das Gesetz erlaubt die Berücksichtigung sämtlicher Produktionskosten in der Abzugsbemessungsgrundlage. Bei Musik- oder Theateraufführungen ist das nicht der Fall. Hier dürfen beispielsweise die Kosten für die Anmietung eines Fußballstadions für ein großes Konzert nicht abgezogen werden.

Der Gesetzgeber plant, diese Lücke mit einer neuen Regelung zu schließen, die voraussichtlich noch in diesem Jahr verabschiedet wird. Sie soll Musik und Theater näher an den Film heranführen und den Kreis potenzieller Investoren erweitern. Geprüft wird auch die Möglichkeit, anderen Kulturakteuren wie Künstlern oder Veranstaltungsorten die Möglichkeit zu geben, den Abzug zu generieren und an Dritte zu übertragen.

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Aitor Fernández von TaxDown schlägt vor, dass auch Angestellte investieren können. „Die meisten unserer Kunden sind Berufstätige, die Einkommensteuer zahlen. Für sie ist der Zugang zu diesen Anlagen aufgrund ihres sehr hohen Steuersatzes schwierig“, sagt er. Fernández glaubt, dass diese neue Form der Mäzenatentums demokratisiert werden könnte, wenn Produktionsfirmen viele Investoren akzeptieren würden, die kleine Beträge in ihre Musikfestivals oder Theateraufführungen investieren.